为促进研究生自主开展学术交流活动，提高研究生科研创新能力，锻炼研究锐度，“会计学院学术前沿”第85期于2025年12月25日下午在会计学院206举行。本次学术前沿主讲人为陈书越、胡敏、和傅凡维，三位博士生进行了文献研读，会计学院23级，24级和25级会计学硕研究生参加本次学术前沿活动。

首先，陈书越向同学们分享的文献是《Auditor Multinational Expertise and Audit Quality 》。研究揭示，审计师事务所分所层面的跨国专业知识对提升跨国集团审计质量具有显著作用。该论文由Joshua L. Gunn和Paul N. Michas合作完成，通过对2003年至2015年间美国上市公司的数据分析，为复杂跨境审计的监管与实务提供了重要参考。研究指出，随着企业全球化运营日益普遍，跨国审计的复杂性陡增。然而，审计质量的关键差异并非仅存在于事务所之间，更体现在事务所内部各分所的专业能力上。研究发现，具备“本地跨国审计市场领导者”地位或拥有“特定国家审计专家”经验的分所，其审计的客户发生财务重述的概率显著降低。进一步分析表明，这种专业知识的积极作用在三种情境下尤为突出：客户海外销售比例高、子公司位于法治薄弱国家，或子公司所在国未强制采用国际财务报告准则（IFRS）。这表明跨国专长在审计环境最复杂、风险最高的领域中发挥出关键性的风险缓解作用。此项研究不仅拓展了审计师专业能力的理论维度，也为监管机构优化监督重点、会计师事务所加强分所专长建设提供了实证依据。文章认为，未来审计行业应更注重分所层面跨国协调能力的系统性培养，以应对全球化带来的审计挑战。

其次，胡敏向我们分享了论文《A survey of Corporate Governance 》。该篇文章是哈佛大学教授安德烈·施莱弗与芝加哥大学教授罗伯特·维什尼于1997年发表的，文章指出，解决企业所有权与控制权分离带来的代理问题，关键在于完善的法律保护与有效的大投资者监督。研究揭示，管理者可能通过关联交易、过高薪酬、固守职位等方式侵占投资者利益。单纯依靠管理者声誉或投资者乐观情绪难以持续约束此类行为。有效的公司治理依赖于两大核心机制：一是强有力的法律保护体系，特别是禁止自我交易的规则，能为股东和债权人提供追索权；二是大投资者（包括大股东和银行）的积极监督，能直接制衡管理层。然而，这两种机制各有限制。法律执行可能成本高昂，而大投资者也可能转而侵害小股东或其他利益相关者的利益。研究表明，不同国家因此形成了差异化的治理模式：美国依赖法律和敌意收购，德日则更侧重银行与企业交叉持股。该研究为理解全球公司治理体系的多样性与有效性提供了奠基性框架，强调治理安排需与一国法律环境及企业特征相匹配。

最后，傅凡维进行论文分享，文章题目为《The Role of Big 6 Auditors in the Credible Reporting of Accruals 》。研究发现，具有高应计项目特征的企业更倾向于选择大型审计师事务所（Big6），而这类审计师能有效抑制企业的盈余管理行为，提升财务报告质量。该研究为理解审计师选择动机与治理作用提供了重要证据。研究通过对1975-1994年纳斯达克上市公司数据分析表明，运营周期长、资本密集度高的企业，由于其应计项目天然较高、更易受到盈余管理质疑，会主动聘请Big6审计师以增强报表可信度。进一步研究发现，经Big6审计的企业，其可操控性应计项目绝对值显著更低，表明大型审计师确实发挥了约束作用。值得注意的是，审计质量呈现清晰分层：Big6优于全国性事务所，全国性事务所又优于地方性事务所。这表明投资者评估财报时，审计师类型是一个重要参考指标。研究不仅深化了对审计需求动机的理解，也为公司选聘审计师提供了实证依据。

至此，本次学术前沿圆满落幕。会计学院研究生学术前沿为同学们领略学术前沿动态、感受学术魅力提供了平台，提升了研究生们的学术热情。本次学术前沿的成功举办也让我们对下一次学术前沿活动充满了期待。