为促进研究生自主开展学术交流活动，拓宽研究生学术视野，夯实实证研究方法基础，提升研究生科研创新能力，“会计学院研究生学术前沿”第95期于于2026年10月22日下午在教学楼C楼202举行。本次学术前沿由傅凡维、王金平、胡敏三位同学开展经典外文文献研读汇报，会计学院24级、25级会计学硕研究生参与本次学术前沿活动。

首先，傅凡维同学分享了Mark Lang与Lorien Stice-Lawrence于Journal of Accounting and Economics 2015年刊发的论文《Textual analysis and international financial reporting: Large sample evidence》。该文聚焦国际年报文本披露这一长期被忽视的研究领域，针对过往国际会计研究多聚焦会计数字、大样本跨国文本证据匮乏的现状，以42个国家1998-2011年超15000家非美国上市公司年报文本为研究对象，系统构建年报长度、套话占比、文本可比性、Fog可读性四大文本度量指标，利用因子分析合成“好披露”“坏披露”两大综合因子。汇报依次梳理研究假设、样本筛选过程与描述性统计结果，实证检验发现，高质量会计准则、高水平外部审计、跨境上市等更强的制度监督能够改善企业年报文本披露质量；文本披露特征会显著作用于资本市场，更高质量文本披露能够改善股票流动性、增加分析师跟踪人数、提升机构投资者持股比例。文章将2005年IFRS强制实施作为外生冲击，运用双重差分、工具变量法开展因果识别，研究证实强制采用 IFRS 能够显著提升年报披露长度、文本可比性，降低套话占比；企业从IFRS改革中获取的资本市场收益存在明显异质性，只有真正实现文本披露质量改善的企业才能够收获制度红利。汇报同时客观剖析该文研究局限，为国内开展年报文本、ESG披露、审计报告文本相关研究提供方法借鉴。

其次，王金平同学带来Sarah Elizabeth McVay 2006年发表于The Accounting Review的经典文献《Earnings Management Using Classification Shifting: An Examination of Core Earnings and Special Items》，系统讲解分类转移盈余管理这一特殊盈余管理方式。汇报首先区分分类转移、应计盈余管理、真实活动盈余管理三者操作方式与经济后果的差异：分类转移操纵费用的报表归类，不改变企业净利润，但虚增核心盈余，并且不存在后续反转清算的过程。文章提出两项研究假设，检验企业是否存在将核心经营费用错误归类至特殊项目的行为，以及在达到分析师盈利预期等高激励场景下分类转移行为是否会加剧。作者构建预期模型测算非预期核心盈余与非预期核心盈余变动，利用Compustat大样本数据、S&P500企业10-K文件手工样本开展多组检验。实证结果显示，大额减利特殊项目会推高当期非预期核心盈余，并且在后续年度出现部分反转；在刚好达成分析师盈利预期的高成长企业当中，分类转移行为表现更为突出。汇报进一步介绍分组检验、手工文本分类、不同模型设定下的稳健性检验结果，也点明该文依赖预期模型、存在模型设定缺陷等研究局限，为同学们理解费用归类操纵、开展盈余管理相关研究提供经典分析范式。

最后，胡敏同学分享了Monsen 2022年发表于The Accounting Review的文献《The Determinants and Consequences of Big 4 Lobbying Positions on Proposed Financial Accounting Standards》，围绕四大会计师事务所对拟议财务会计准则游说立场的决定因素与经济后果展开解读。汇报从研究背景切入，介绍FASB准则制定流程中四大事务所的多元参与路径，指出过往相关研究存在样本偏小、编码主观、未能连接立场与准则结果等研究缺口，提出四大事务所游说立场由商业动机驱动以及游说立场会影响准则制定结果两大核心研究问题。文章基于监管俘获理论，提出业务扩张、维护客户关系、维护报表使用者信息利益三条作用渠道，提出对应的研究假设。研究选取2002-2016年80份征求意见稿、16994封评论信作为研究样本，借助Loughran-McDonald金融情感词典构造Tone文本态度变量，构建两套实证模型分别检验四大事务所游说立场的影响因素以及游说立场对准则修订幅度、项目存续、准则出台时长的影响。实证结果表明，四大事务所的游说立场同时受到增加审计咨询业务、维护审计客户关系动机的驱动，维护客户关系的约束作用更强，但并未体现对财务报表使用者利益的考量；同时四大事务所的游说立场能够显著影响会计准则制定结果，其影响力显著高于财务报表使用者群体。最后汇报总结文章两大研究贡献，同时与Leuz & Wysocki、Georgiou、Ball等相关文献展开对话，探讨准则制定过程中的政治属性，为理解西方准则制定的现实逻辑提供经验证据。

至此，本次学术前沿研读活动圆满落幕。会计学院研究生学术前沿为同学们接触国际经典会计文献、学习前沿实证研究范式搭建良好交流平台，有助于帮助研究生熟悉文本分析、盈余管理等领域研究思路与计量方法，充分激发研究生的学术思考与科研热情。本次活动的顺利举办，也让大家对下一期研究生学术前沿活动充满期待。