为促进研究生自主开展学术交流活动，提高研究生科研创新能力，锻炼研究锐度，“会计学院学术前沿”第91期于2026年5月14日下午在会计学院107举行。本次学术前沿主讲人为傅凡维博士生，郭宸旭博士生和张溶窈博士生进行了文献研读，会计学院23级，24级和25级会计学硕研究生参加本次学术前沿活动。
首先，傅凡维博士生向同学们分享的文献是《The Importance of Conscientiousness to Audit Quality:Engagement Partner Graduate Thesis Typos and Audit Adjustments》。研究利用中国独特的审计调整数据和合伙人研究生论文错别字，首次提供了尽责性影响审计质量的大样本实证证据。该论文由Xianjie He；Jeffrey Pittman；Shuwei Sun；Zili Zhuang合作完成，作者利用中国非常独特的数据——合伙人研究生论文中的错别字数量——来度量尽责性，以弥补没有合适的、非侵入性的尽责性度量指标这一研究空白。机制研究指出，会计促进了“创造性破坏”——新企业开得更多，低效企业被淘汰，净效果是积极的；会计通过提高财务透明度和信息质量，帮助小企业获得信贷，并提升整体生产效率；审计师在CAM描述中写得越详细，说明投入越多努力，控制改善效果也越明显。这支持了“审计努力”机制。研究发现，高尽责性（低错别字）的合伙人更可能要求审计调整，且调整幅度更大，方向中立。机制检验支持能力和独立性两条路径，结论经过多种稳健性检验（多重插补、排除智力/风险偏好、代表性检验），对审计实务和监管具有重要启示。该研究创新性地将人格心理学融入审计学，证实合伙人尽责性通过提升专业胜任能力与独立性双重路径保障审计质量。实务中，事务所需将尽责性纳入合伙人遴选与考核，优化项目分配。监管层应持续完善签字合伙人追责机制，未来研究可进一步深挖特质与执业行为的因果逻辑。
其次，郭宸旭博士生向我们分享了论文《国家审计财政透明度与腐败查处》。该篇文章以我国省级财政透明度不均（2009-2018从23分升至54分，区域差异大），地区制度环境差异显著的背景，研究了财政透明度如何影响国家审计的腐败治理效能？是否存在非线性门槛这一核心问题。现有研究证实审计→透明造成腐败传导链，但多停留线性，但对“双机制”(行为+信息)及门槛效应探析不足，这篇文章从“制度门槛”新视角突破，检验协同递进增强效应。文章的理论基础分别是“三不腐”一体推进、公共受托责任、系统治理，并提出了多个研究假设：国家审计强度显著提升腐败查处绩效；行为通道（短期）发现问题金额中介效应（占总效应44.5%）；财政透明度中介效应显著；条件异质性——财政压力强化审计效应，数字化存在替代。样本包括2010-2021年30个省份，共36观测值。文章主回归分析结果显示，审计强度对腐败查处有稳健正向影响，H1得证。内生性处理后因果性增强。门槛回归结果显示: 跨越中高透明度门槛后，审计治理效应增强近3倍，制度互补显著。研究揭示，国家审计显著提升腐败查处绩效（FE系数0.656***），经内生性处理依然稳健；双机制传导：“行为通道”（短期发现金额中介，占比44.5%）与“信息通道”（长期透明度中介，占比4.4%）协同递进；财政透明度门槛效应：审计边际效应随透明度提升而递增，Q4系数达1.042***，制度互补；财政压力大的地区审计治理效应更强（H2f得证）；数字化弱替代；法治与市场化调节不显著。
最后，张溶窈博士生进行论文分享，文章题目为《Auditor Skill Demands and Audit Quality:Evidence from Job Postings》。这篇文章通过分析会计师事务所的在线招聘信息，探讨了审计师的认知和社交技能需求与审计质量之间的关系。以往的研究已经考察了事务所规模、行业专长等因素对审计质量的影响。但审计工作最终是由人来执行的，审计师的具体技能，尤其是那些难以直接衡量的认知和社交技能，究竟在多大程度上影响审计质量呢？这正是文章的核心问题。研究动机有两个，分别是：第一，随着新技术在审计中的应用，认知和社交技能变得更加重要，它们与技术形成互补；第二，现代商业环境越来越复杂，对审计师的综合能力要求也越来越高。并提出了研究假设：强调审计师认知技能和社交技能的审计事务所，其审计质量更高（客户财务重述概率更低）；对于复杂的审计业务，强调审计师认知技能和社交技能的事务所，其审计质量更高；对于需要更多协作的业务，强调审计师认知技能和社交技能的事务所，其审计质量更高；对于将新技术纳入审计流程的业务，强调审计师认知技能和社交技能的事务所，其审计质量更高。研究的创新之处在于使用了独特的数据源——Lightcast的在线招聘信息数据库。我们从中筛选出2010到2019年间会计师事务所发布的审计师招聘信息，并将其与传统的审计和财务数据库进行匹配，最终得到了一个包含超过60万条招聘信息的大样本。研究发现即使在同一家事务所、同一地区，分所对审计师技能的需求也存在显著差异；所招聘信息中认知和社会技能的偏好与审计质量之间存在正相关关系；对于更复杂的审计业务、需要更多协调的审计业务以及更有可能将技术纳入审计流程的审计事务所，对审计师认知和社会技能的需求与审计质量之间的这种正相关关系更为明显。这一发现带来了很多启示，会计师事务所应重视招聘和培养具备高认知和社交技能的审计师；监管机构可关注事务所的人才策略，将其作为评估审计质量的潜在指标。文章的论贡献在于拓展了审计质量影响因素的研究，揭示了审计师具体技能的重要性；提供了招聘信息作为衡量组织人力资本需求的有效手段。
至此，本次学术前沿圆满落幕。会计学院研究生学术前沿为同学们领略学术前沿动态、感受学术魅力提供了平台，提升了研究生们的学术热情。本次学术前沿的成功举办也让我们对下一次学术前沿活动充满了期待。
（供稿人：李佳荟）
